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Fair Value Accounting und Finanzkrise: Wenn Bankbilanzierungen zur Gefahr werden - Picture 1 of 1

Fair Value Accounting und Finanzkrise: Wenn Bankbilanzierungen zur Gefahr werden by Elisa Kaupel (Paperback, 2012)

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Das mit der Schaffung von mehr Transparenz und marktorientierter Bilanzierung hoch gelobte Fair Value Accounting erfuhr durch die Finanzkrise eine harte Bestandsprobe. Der Ausbruch der Krise 2008 wurde durch die Pleite der amerikanischen Bank Lehmann Brothers markiert. Von da an waren nicht nur die Banken daran interessiert, Ursachen und rasche Loesungen zu finden, sondern auch die breite OEffentlichkeit. Im Rampenlicht stand dabei die Bilanzierung von Banken und in diesem Sinne das Bewerten von Vermoegensgegenstanden zum beizulegenden Zeitwert - kurz dem Fair Value Accounting. Welche Implikationen diese Rechungslegungsvorschrift auf die Bilanzierung der Finanzinstrumente bei Finanzinstituten hat und vor allem wie dies mit der Finanzkrise zusammenhangt, war dabei eine wichtige Fragestellung. Durch die internationale Ausrichtung der grossen Banken wurde das International Accounting Standards Board mit den von ihm festgelegten International Accounting Standards zum reglementierenden Institut. Da das Board den Fair Value als Bewertungsmassstab fur bestimmte Kategorien von Finanzinstrumenten heranzieht, wurde von ihm erwartet, das 'Problem Finanzkrise' zu loesen. In einer 'Nacht-und-Nebel-Aktion' wurden daraufhin Moeglichkeiten der Umwidmung eingefuhrt, um die Fair Value Bilanzierung mithilfe der (fortgefuhrten) Anschaffungskosten zu umgehen. Interessant wird es insbesondere, wenn man die daraus resultierenden Folgen fur das bilanzielle Eigenkapital der Banken analysiert. Die Ermittlung des aufsichtsrechtlichen Eigenkapitals auf Basis des IFRS-Konzernabschlusses, mit besonderer Berucksichtigung von Prudential Filters , der Eigenkapitalquote nach Basel II und der empirischen Befunde bei deutschen Banken in Bezug auf die Auswirkung der geanderten Moeglichkeiten der Umwidmung, sollen in dieser Arbeit Aufschluss uber den Zusammenhang von Finanzkrise und Fair Value Accounting geben. Es stellt sich folglich die Frage, ob die AEnderungen der 'Nacht-und-Nebel-Aktion' eine Grund